Devlet
Bakanı ve Başbakan Yardımcılığından: KALKINMA AJANSLARI BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ BİRİNCİ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Amaç MADDE 1 – (1) Bu Yönetmeliğin amacı, kalkınma ajanslarının
bütçelerinin hazırlanması ve uygulanması, malî kaynaklarının yönetilmesi ve
kontrolü, hesap ve kayıtların tutulması ve raporlanmasında kullanılacak
muhasebe standartları ile malî tabloların zamanında, doğru ve uluslararası
standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ve
ihtiyaçlarını karşılayacak şekilde hazırlanması ve raporlanması ve bu iş ve
işlemlerin yürütülmesinde görevli olan Ajans personelinin görev, yetki ve
sorumluluklarına ilişkin usul ve esasları belirlemektir. Kapsam MADDE 2 – (1) Kalkınma ajanslarının bütçelerinin hazırlanması,
içeriğinin belirlenmesi, kabulü, gelirlerinin tahsilatı, giderlerinin
yapılması, bunlara ait varlıkların yönetimi, bu işlemlere ilişkin hesap ve
kayıtların muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ve
bütçe ilkeleri ile ilgili mevzuata ve uluslararası standartlara uygun olarak
tutulması ve bunların şeffaf ve anlaşılır şekilde kamuoyuna duyurulması bu
Yönetmelik hükümlerine tabidir. (2)
Ajans Avrupa Birliği ve diğer yurt dışı kaynaklardan sağlanan fonların
kullanımı ve muhasebeleştirilmesi, uluslararası mevzuat hükümleri saklı
kalmak kaydıyla, bu Yönetmelik hükümlerine tabidir. Dayanak MADDE 3 – (1) Bu Yönetmelik, 25/1/2006 tarihli ve 5449 sayılı
Kalkınma Ajanslarının Kuruluşu, Koordinasyonu ve Görevleri Hakkında Kanunun 4
üncü maddesinin ikinci fıkrasının (h) bendi hükmüne dayanılarak
hazırlanmıştır. Tanımlar MADDE 4 – (1) Bu Yönetmelikte geçen; a)
Ajans: Kalkınma ajanslarını, b)
Bütçe Geliri: Ajansın bütçesinde ve diğer mevzuatla gelir olarak tanımlanan
her türlü işlemi, c)
Bütçe Gideri: Ajansın bütçesinde ve diğer mevzuatla gider olarak tanımlanan
her türlü işlemi, ç)
Gelir: İlk defa hesaplara alınacak varlıklar ile yeniden değerleme farkları
dışında, öz kaynakta artışa neden olan her türlü işlemi, d)
Gerçekleştirme Görevlisi: Harcama sürecinde, her türlü masrafı, kanıtlayıcı
belgelerine dayanarak ve usulüne uygun olarak gerçekleştirmekten sorumlu
görevliyi, e)
Gider: İlk defa hesaplara alınacak varlıklar ile yeniden değerleme farkları
dışında, öz kaynakta azalışa neden olan her türlü işlemi, f)
Harcama Yetkilisi: Harcamaların yapılması ile yetkili kılınmış Ajans Genel
Sekreterini, g)
Muhasebe Yetkilisi: Muhasebe işlemlerinin yönetimi ile kayıtların
tutulmasından ve yetkili mercilere hesap vermekten sorumlu görevliyi, ğ)
Müsteşarlık: Devlet Planlama Teşkilatı Müsteşarlığını, ifade
eder. İKİNCİ
BÖLÜM Görev,
Yetki ve Sorumluluklar Harcama yetkilisi MADDE 5 – (1) Harcama yetkilisi, Ajans Genel Sekreteridir.
Ancak, Genel Sekreter görevlendirilinceye kadar harcama yetkilisi Yönetim
Kurulu başkanıdır. Harcama yetkilisinin izin, hastalık, geçici görev ve
benzeri nedenlerle geçici olarak görevinden ayrılması hâlinde, harcama
yetkisi, bu görevi yürüten kişi tarafından kullanılır. (2)
Harcama yetkilisi, yazılı olarak sınırlarını açıkça belirlemek ve Ajansın
yılı bütçesinde gösterilen tutarı geçmemek
kaydıyla, harcama yetkisini, birim yöneticilerine devredebilir. Harcama
yetkisinin devredilmesi, yetkiyi devredenin sorumluluğunu ortadan kaldırmaz.
Harcama yetkisinin devrini sınırlandırmaya Yönetim Kurulu yetkilidir. (3)
Bütçelerden harcama yapılabilmesi, harcama yetkilisinin harcama talimatı
vermesiyle mümkündür. Harcama talimatında hizmet gerekçesi, yapılacak işin
konusu ve tutarı, süresi, kullanılabilir ödeneği, gerçekleştirme usulü ile
gerçekleştirmeyle görevli olanlara ilişkin bilgiler yer alır. (4)
Harcama yetkilisi, harcama talimatının bütçe ilke ve esaslarına, Yönetim
Kurulu kararlarına, Ajans mevzuatı ile diğer ilgili mevzuata uygun
olmasından, ödeneklerin etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasından ve
ilgili mevzuat çerçevesinde yapması gereken diğer işlemlerden sorumludur. (5)
Harcama yetkilisi; harcamanın yeri, ödeneği, hukuki dayanağı, tutarı, kime
yapılacağını içerecek şekilde gerçekleştirme görevlisi tarafından hazırlanan
ödeme emrini imzalamak suretiyle harcama yapılmasına karar verir ve muhasebe
yetkilisine gönderir. Muhasebe yetkilisinin yapacağı kontrol hariç olmak
üzere ilgililer tarafından ödeme emri üzerine düşülen şerhler harcamanın
yapılmasına engel değildir. (6)
Ajans mal ve haklarının gereği gibi muhafaza edilmesinin sağlanması ve
yönetilmesinden de harcama yetkilisi sorumludur. Giderlerin gerçekleştirilmesi MADDE 6 – (1) Bütçelerden bir giderin yapılabilmesi için;
desteklenen proje ve faaliyetin yada iş, mal veya hizmetin belirlenmiş usul
ve esaslara uygun olarak gerçekleştirildiğinin, görevlendirilmiş kişi veya
komisyonlarca onaylanması ve gerçekleştirme belgelerinin düzenlenmiş olması
gerekir. Giderlerin gerçekleştirilmesi, gerçekleştirme görevlisi tarafından
düzenlenen ödeme emri belgesinin harcama yetkilisince imzalanması ve tutarın
hak sahibine ödenmesiyle tamamlanır. Gerçekleştirme görevlisi MADDE 7 – (1) Gerçekleştirme görevlisi, çalışma birimlerinin
harcama yetkilisine doğrudan bağlı yöneticisidir. (2)
Gerçekleştirme görevlisi, harcama talimatı üzerine; işin yaptırılması, mal
veya hizmetin alınması, teslim almaya ilişkin işlemlerin yapılması,
belgelendirilmesi ve ödeme için gerekli belgelerin hazırlanması görevlerini
yürütürler. Elektronik ortamda oluşturulan ortak bir veri tabanından
yararlanmak suretiyle yapılacak harcamalarda, veri giriş işlemleri
gerçekleştirme görevi sayılır. (3)
Gerçekleştirme görevlisi, ödeneği dahilinde olmak şartıyla her türlü masrafı,
kanıtlayıcı belgelerine dayanarak ve usulüne uygun olarak gerçekleştirmek,
ödeneğin yeterli olmadığı durumlarda bunu yazılı olarak harcama yetkilisine
bildirmekle görevlidir. (4)
Gerçekleştirme görevlisi, ilgili mevzuat çerçevesinde yapmaları gereken iş ve
işlemlerden sorumludurlar. Muhasebe yetkilisi MADDE 8 – (1) Gelirlerin tahsili, giderlerin hak sahiplerine
ödenmesi, para ve parayla ifade edilebilen değerlerin alınması, saklanması,
ilgililere verilmesi, gönderilmesi ve diğer tüm malî işlemlerin kayıtlarının
yapılması ve raporlanmasından ve muhasebe kayıtlarının usulüne uygun, saydam
ve erişilebilir şekilde tutulmasından muhasebe yetkilisi sorumludur. (2)
Muhasebe yetkilisi, ödeme emri ve eki kanıtlayıcı belgeler üzerinde;
gerçekleştirme görevlisi ve harcama yetkilisi ile diğer görevlilerin
imzasını, ödemeye ilişkin kanıtlayıcı belgelerin tam olmasını, hesaplamalarda
maddi hata bulunup bulunmadığını ve hak sahibinin kimliğine ilişkin bilgileri
kontrol etmekle yükümlüdür. (3)
Muhasebe yetkilisinin görevleri şunlardır: a)
Gelirleri ve alacakları takip ve tahsil etmek. b)
Ödeneği dahilinde gerçekleşen giderlerin hak sahibine ödenmesini sağlamak ve
harcama yetkilisinin uygun gördüğü hâllerde avans vermek. c) Para ve parayla ifade edilebilen değerleri
saklamak ve ayniyata ilişkin hesapları tutmak. ç)
Ajansa ait emanetleri almak, saklamak, ilgililere vermek ve göndermek. d)
Ödemelerin hak sahiplerine yapılmasını sağlamak. e)
Muhasebe kayıtlarının tam, doğru ve usulüne uygun olarak tutulmasını ve
raporlanmasını, bu bilgilerin saydam ve erişilebilir olmasını sağlamak,
muhasebe ile ilgili diğer işlemleri yapmak. f) Malî konulara ilişkin olarak ilgililere gerekli
bilgileri sağlamak ve danışmanlık yapmak. g)
Yönetim Kurulunun onayına sunulmak üzere, Ajans bütçe sonuçlarını çıkarmak. ğ)
Bütçe ve muhasebe bilgi sisteminin işleyişini yönetmek. h)
İlgili diğer hizmetleri yürütmek. Birleşemeyecek görevler MADDE 9 – (1) Harcama
yetkilisi ile muhasebe yetkilisi görevi aynı kişide birleşemez. Devir teslim MADDE 10 – (1) Ajansın bütçe ve muhasebe işleriyle görevli
olanlar, görevlerinden devamlı olarak ayrılacakları zaman, muhafazasından
sorumlu bulundukları belge ve değerleri, görevlerini üstlenecek personele
usulü dairesince devir ve teslim etmekle yükümlüdür. (2)
Devir-teslim işlemi, usulüne uygun olarak yapılmadıkça ilgilinin Ajans ile
ilişiği kesilmiş sayılmaz. (3)
Devrin ilgilisi tarafından yapılamaması durumunda harcama yetkilisinin
belirleyeceği bir komisyon marifetiyle devir yapılır. İç kontrol sistemi MADDE 11 – (1) İç kontrol sistemi, Ajans gelir, gider, varlık
ve yükümlülüklerinin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yönetilmesi,
Ajansın mevzuata uygun olarak faaliyet göstermesi, her türlü malî karar ve
işlemlerde usulsüzlük ve yolsuzluğun önlenmesi, karar oluşturmak ve izlemek
için düzenli, zamanında ve güvenilir bilgi edinilmesi amaçlarını
gerçekleştirmek üzere, iç denetçinin görüşü alınmak suretiyle, Genel
Sekreterin teklifi ve Yönetim Kurulunun kararı ile belirlenir. (2)
İç kontrol sistemi, iç ve dış denetim raporları, öneriler, ihtiyaçlar ve
şikayetler çerçevesinde yılda en az bir defa Yönetim Kurulu tarafından
değerlendirilir ve Müsteşarlığa rapor hâlinde sunulur. Nakit ve varlık yönetimi MADDE 12 – (1) Ajansın nakit ve varlık yönetimi; çalışma
programı, bütçe ilke ve kuralları ve Yönetim Kurulu kararları çerçevesinde
harcama yetkilisi tarafından yürütülür. Malî sorumluluk MADDE 13 – (1) Ajansların malî ve finansal
kaynaklarının elde edilmesi, kullanılması ve malî denetiminin sağlanmasında
görevli ve yetkili olanlar; kaynakların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka
uygun olarak elde edilmesinden, kullanılmasından, muhasebeleştirilmesinden,
raporlanmasından ve kötüye kullanılmaması için gerekli önlemlerin
alınmasından sorumludur. (2)
Yönetmeliğin sekizinci maddesinin birinci fıkrası uyarınca yapılacak kontrol
sonucunda, muhasebe yetkilisince ödeme yapılamayacağına karar verilen
durumlarda, ödeme yapılamaz. Eksiklikler tamamlandıktan sonra hak sahibinin
kendisi veya yetkili temsilcisine yapılacak ödeme geciktirilemez. Ödemelerin
hak sahiplerine zamanında yapılmamasından kaynaklanan ceza ve gecikme faizi
gibi ek yükümlülüklerden gecikmeye sebep olan görevliler müştereken
sorumludur. (3)
Harcama yetkilisi, harcamanın; Ajansın kuruluş amaçlarına, izlediği ilke ve
politikalara, çalışma programına, bütçe ilke ve esaslarına ve mevzuata uygun
olmasından, ödeneklerin etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasından, Ajans
mal ve diğer haklarının gereği gibi muhafaza edilmesi ve yönetilmesinden ve
ilgili mevzuat çerçevesinde yapmaları gereken diğer işlemlerden sorumlu ve
gerçekleşecek zararı tazmin etmekle yükümlüdür. Malî saydamlık ve bilgilendirme MADDE 14 – (1) Ajans, malî ve finansal
kaynaklarının elde edilmesi ve kullanılmasında, denetimin sağlanması
amacıyla, kamuoyunu zamanında bilgilendirmekle yükümlüdür. (2)
Kamuoyunu bilgilendirmek amacıyla; a)
Ajansın yıllık çalışma programı ile bütçenin uygulama süreçleri ile ilgili
bilgiler zamanında, b) Bütçe uygulama sonuçları, Genel Sekreterlik
tarafından üçer aylık dönemler itibarıyla, Ajansın
internet sitesinde ilan edilir. (3)
Her yıl başında, harcama yetkilisi tarafından, gerçekleştirme görevlilerinin
kimler olduğu ve harcama yetkisinin devri ve geri alınması ile ilgili
hususlar muhasebe yetkilisi ve Yönetim Kuruluna yazılı olarak bildirilir. Bu
doğrultuda malî karar ve işlemlere ilişkin süreç akım şeması çıkarılır ve
harcama yetkilisinin onayıyla yürürlüğe girer. ÜÇÜNCÜ
BÖLÜM Bütçeye
İlişkin Hükümler Bütçe MADDE 15 – (1) Bütçe, Ajansın bütçe yılı içindeki gelir ve
gider tahminlerini gösteren ve bunlara ait uygulamanın yürütülmesine yetki
veren bir karardır. (2)
Bütçe, bir metin ile eki cetvellerden oluşur. Bütçe metninde; gelir
tahminleri ve bunların hukuki dayanakları, gider tahminleri, harcama
yetkisinin devrine ilişkin esaslar ve parasal limitler, yedek ödenek ve
kullanımına ilişkin esaslar ile bütçeye ilişkin diğer hususlara yer verilir. (3)
Bütçeye bağlı cetveller şunlardır: a)
(A) Cetveli: Gelir tahminlerini türleri itibarıyla gösterir. b)
(B) Cetveli: Harcamaları için öngörülen ödenekleri gösterir. c)
(C) Cetveli: Personel kadrolarını gösterir. (4)
Bütçe yılı takvim yılıdır. Bütçe dışı harcama yapılamaz. Bütçe ilkeleri MADDE 16 – (1) Ajans bütçesinin hazırlanmasında ve
uygulanmasında aşağıdaki ilkelere uyulur: a)
Gelir ve gider denkliğinin sağlanması esastır. b)
Tüm gelir ve giderler bütçede gayri safi olarak gösterilir. c)
Gelir ve gider tahminleri ile uygulama sonuçlarının raporlanmasında açıklık,
doğruluk ve malî saydamlık esas alınır. ç)
Bütçe, yetkili organlarca kabul edilmedikçe veya onaylanmadıkça uygulanamaz. d)
Bütçe, yıllık çalışma programlarında yer alan politika, hedef ve önceliklere
uygun şekilde ve fayda-maliyet analizine göre hazırlanır, uygulanır ve
kontrol edilir. e)
Bütçede, bütçeyi ilgilendirmeyen hususlara yer verilmez. f)
Bütçeyle verilen harcama yetkisi, ilgili mevzuatta düzenlenen görev ve
hizmetlerin yerine getirilmesi amacıyla kullanılır. g)
Ödenekler, belirli amaçları gerçekleştirmek üzere tahsis edilir. Tahsis
edilen ödenekten fazla harcama yapılamayacağı gibi ödeneği bulunmayan bir
harcama da yapılamaz. ğ)
Bütçe, görevlilerin hesap verebilmelerini sağlayacak şekilde uygulanır. Gelir bütçesi MADDE 17 – (1) Gelir bütçesi Ajans gelirlerinin çeşitlerini
gösterir. Gelir bütçesi, esasları Müsteşarlıkça belirlenecek olan dört
düzeyden oluşur. (2)
Ajansların gelirleri, "A Cetveli"nde gösterilir. Gider bütçesi MADDE 18 – (1) Gider bütçesi, esasları Müsteşarlıkça
belirlenecek olan kurumsal, fonksiyonel, finansman tipi ve ekonomik sınıflandırma
olmak üzere dört bölümden oluşur. (2)
Ajansların giderleri, "B Cetveli"nde gösterilir. Ret ve iadeler MADDE 19 – (1) Bütçe gelirlerinden, fazla veya yersiz tahsilat
nedeniyle ya da yargı kararları ile iade edilmesi
gereken tutarlar için gider bütçesinde tertip açılmaz. Bu tutarlar gelir
bütçesinde "ret ve iadeler" bölümünde gösterilir. (2)
Gelir bütçesi toplamından ret ve iadeler tutarı düşüldükten sonra kalan tutar
esas alınarak gider bütçesi hazırlanır. Bağış ve yardımlar MADDE 20 – (1) Yapılan her türlü bağış ve yardımlar bütçeye
gelir kaydedilir. Nakdi olmayan bağış ve yardımlar Yönetim Kurulunca
değerlendirmeye tabi tutulur ve uygun görülenler kayıt altına alınır. (2)
Yapılan şartlı bağış ve yardımlar, gelir bütçesinde bağış ve yardımlar
bölümüne gelir yazılır ve gider bütçesinde bu hizmetin ödeneği varsa bu
ödeneğe eklenir; yoksa, bütçede yeni açılacak tertibe ödenek yazılarak tahsis
amacına harcanır. Bu ödenekten amaç dışında başka bir tertibe aktarma
yapılamaz. (3)
Bu ödeneklerden malî yıl sonuna kadar harcanmamış olan tutarlar, bağış ve
yardımın amacı gerçekleşinceye kadar ertesi yıl bütçesine devir olunarak
ödenek kaydedilir. Ancak, bu ödeneklerden tahsis amacı gerçekleştirilmiş
olanlardan kalan tutarlar ile tahsis amacını gerçekleştirmesi bakımından
yetersiz olanlara ilişkin ödenekleri iptal etmeye yönetim kurulu yetkilidir. (4)
Bağış ve yardımlar, kullanılmadığı veya amaç dışı kullanıldığı için geri
istenildiği takdirde, bütçeye gider kaydıyla ilgilisine geri verilir. Şartlı
bağış ve yardımın zamanında kullanılmaması nedeniyle doğacak zararlar ile
amaç dışı kullanım nedeniyle yapılan harcamalar sorumluluğu tespit edilenlere
ödettirilir. Çalışma programı MADDE 21 – (1) Ajans çalışma programı, Genel Sekreter
tarafından hazırlanır ve en geç ağustos ayının ilk haftası içinde Yönetim
Kuruluna sunulur. Yönetim Kurulu tarafından kabul edilen çalışma programı en
geç eylül ayının ilk haftası içinde Müsteşarlığa sunulur ve Müsteşarlık
tarafından aralık ayının on beşine kadar onaylanır. (2)
Müsteşarlıkça belirlenecek usul ve esaslara uygun olarak hazırlanacak Ajans
çalışma programı; bütçe yılına ilişkin öncelik alanlarını, tedbirleri, proje
ve faaliyetleri ve bunlara ayrılacak tahmini malî kaynakları ve bunların
Ajans bütçesi içindeki tahmini oranı ile belirtilen faaliyetlerin
gerekçelerini gösterir. Ajans çalışma programında bütçe yılını izleyen iki
yıla ilişkin olarak gösterge niteliğinde çalışma programı tahminleri de
sunulur. (3)
Ajans çalışma programında yer verilecek ve kaynak tahsis edilecek proje ve
faaliyetlerin öncelikleri, hedefleri, etkileri, süresi ve sonuçları bakımından
ulusal ve bölgesel plan ve programlarla uyumlu, bölgesel ve yerel kalkınmaya
yönelik diğer plan, proje ve faaliyetlerle tutarlı olması esastır. Bütçenin hazırlanması MADDE 22 – (1) Yeni yılın bütçe hazırlık çalışmaları başlamadan
önce Yönetim Kurulu, geçmiş yıla ilişkin faaliyet raporunu, denetim raporunu
ve içinde bulunulan yılın gerçekleşmelerini görüşmek üzere özel olarak
toplanır ve geçmiş yılın değerlendirmesini yapmak suretiyle yeni yılın bütçe
hazırlık çalışmaları için Genel Sekretere talimat verir. (2)
Bütçe, Yüksek Planlama Kurulunca her yıl haziran ayında merkezi yönetim
bütçesinden Ajansa yapılacak transferlere ilişkin payların tavanları ile
Ajansın diğer gelir kalemleri dikkate alınarak, ulusal ve bölgesel düzeyde
plan ve programlara ve yıllık çalışma programına uygun olarak, Genel Sekreter
tarafından hazırlanır ve hazırlanan bütçe taslağı çalışma programı ile
birlikte en geç ağustos ayının ilk haftası içinde Yönetim Kuruluna sunulur. Bütçenin kabulü ve kesinleştirilmesi MADDE 23 – (1) Bütçe taslağı Yönetim Kurulu tarafından kabul
edilir ve çalışma programı ile birlikte, en geç eylül ayının ilk haftası
içinde görüş alınmak üzere Müsteşarlığa gönderilir. Müsteşarlık aralık ayının
on beşine kadar görüşünü bildirir. (2)
Bütçe, yılı merkezi yönetim bütçe kanununun yürürlüğe girdiği tarihten
itibaren on beş gün içinde kesinleştirilerek Müsteşarlığa sunulur. (3)
Bütçenin kesinleşme tarihine kadar, devam eden işler için yapılacak
harcamalar, yılı bütçesi ile ilişkilendirilir. Çalışma programı ile bütçenin revize
edilmesi MADDE 24 – (1) Çalışma programında yapılan değişikliklerle
çalışma programını etkileyen bütçe revizyonları Müsteşarlığın onayına
sunulur. Gelirler MADDE 25 – (1) Ajansların gelirleri şunlardır: a)
Bir önceki yıl gerçekleşen genel bütçe vergi gelirleri tahsilatından vergi
iadeleri ile mahalli idarelere ve fonlara aktarılan paylar düşüldükten sonra
kalan tutar üzerinden binde beş oranında her yıl ayrılacak transfer
ödeneğinden, Yüksek Planlama Kurulunca her bir Ajans için nüfus, gelişmişlik
düzeyi ve performans ölçütlerine göre belirlenecek pay, b)
Avrupa Birliği ve diğer uluslararası fonlardan sağlanacak kaynaklar, c)
Faaliyet gelirleri, ç)
Bir önceki yıl gerçekleşen bütçe gelirleri üzerinden, bölgedeki il özel
idareleri için; borçlanma, tahsisi mahiyetteki gelirler ile genel ve özel
bütçeli kuruluşlardan alınan yardımlar kalemleri hariç tutulmak üzere yüzde
bir ve belediyeler için; borçlanma ve tahsisi mahiyetteki gelir kalemleri
hariç tutulmak üzere yüzde bir oranında cari yıl bütçesinden aktarılacak pay, d)
Bölgedeki sanayi ve ticaret odalarının, bir önceki yıl kesinleşmiş bütçe
gelirlerinin yüzde biri oranında, cari yıl bütçesinden aktarılacak pay, e)
Ulusal ve uluslararası kurum ve kuruluşlarca yapılan bağış ve yardımlar, f)
Bir önceki yıldan devreden gelirler. (2)
Bakanlar Kurulu, il özel idareleri için belirlenen oranı yüzde beşe kadar
yükseltmeye ya da yüzde bire kadar indirmeye, belediyeler
için belirlenen oranı ise; yarısına kadar indirmeye ya
da yüzde bire kadar yükseltmeye yetkilidir. (3)
Birinci fıkranın (a) bendine göre yapılacak transfer ödeneği, Müsteşarlık
bütçesinde gösterilir. Bu ödenek, aylık harcama programına göre Müsteşarlıkça
Ajanslara kullandırılır. Gelirlerin tahsili MADDE 26 – (1) Ajansa aktarılacak paylar, ilgili idare ve
kuruluş tarafından, Yönetim Kurulunca tarafından belirlenen bir bankada
açılan hesaba yatırılır. (2)
Bu Yönetmeliğin 25 inci maddesinin (ç) ve (d) bentlerinde belirtilen paylar,
ilgili idare ve kuruluşlar tarafından haziran ayının sonuna kadar Ajans
hesabına aktarılır. (ç) bendinde belirtilen paylar, süresi içinde
aktarılmadığı takdirde, bu idarelere genel bütçe vergi gelirleri tahsilat
toplamı üzerinden ayrılan paydan ilgisine göre Maliye Bakanlığı ve/veya İller
Bankasınca kesilerek ilgili Ajans hesabına aktarılır. Diğer alacakların
tahsilinde, genel hükümlere göre işlem yapılır. (3)
Bağış ve yardımların kabul edilip edilmeyeceği Yönetim Kurulunca Ajans
faaliyetlerine uygunluk açısından değerlendirilerek karara bağlanır. (4)
Ajans, atıl duran nakit varlıklarını, ödemelerini aksatmamak kaydıyla, vadeli
hesaplarda değerlendirebilir. Giderler MADDE 27 – (1) Ajansın giderleri şunlardır: a)
Plan, program ve proje giderleri, b)
Proje ve faaliyet destekleme giderleri, c)
Araştırma ve geliştirme giderleri, ç)
Tanıtım ve eğitim giderleri, d)
Taşınır ve taşınmaz mal ile hizmet alım giderleri, e)
Yönetim ve personel giderleri, f)
Görevlerle ilgili diğer giderler. (2)
Ajansın yıllık personel giderleri toplamı, gerçekleşen en son yıl bütçe
gelirlerinin yüzde on beşini aşamaz. Harcama programı ve hazırlanması MADDE 28 – (1) Harcama programı, Ajans gelir ve giderlerinin
aylara göre gerçekleşme tahminlerini gösterir. Harcama programı, malî yıl
içindeki muhtemel giderler, önceki dönemlerdeki gerçekleşmeler ve gelecek
dönemlerdeki gelir tahminleri dikkate alınarak hazırlanır. (2)
Ajans harcama programı, aylık olarak hazırlanır ve aralık, mart, haziran ve
eylül aylarında üçer aylık dönemler itibarıyla Müsteşarlığa gönderilir. (3)
Harcamaların gerçekleştirilmesinde ve taahhüde girişilmesinde harcama
programı esas alınır. Ödeneklerin kullanılması MADDE 29 – (1) Bütçe ödeneklerinin kullanılmasında aşağıda
belirtilen esaslara uyulur: a)
Bütçe ödenekleri, nakit planlaması da dikkate alınarak, aylık olarak
hazırlanacak ayrıntılı harcama programlarına göre kullanılır. b) Bütçeyle verilen ödenekler, tahsis edildikleri
amaç ve faaliyetler dışında kullanılamaz. c)
İlama bağlı borçlar, Ajansın cari yıl bütçesinden ödenir. ç)
Ödenek yetersizliğini gidermek, olağanüstü durumlarda ödenek ihtiyacını
karşılamak veya bütçede öngörülemeyen harcamalar için, toplam bütçe
ödeneklerinin yüzde beşini geçmemek üzere bütçeye
yedek ödenek konulur. Yedek ödenekten aktarma, harcama yetkilisinin teklifi ve
Yönetim Kurulunun kararı ile olur. d)
Projeleri desteklemek üzere tahsis edilen bütçe ödenekleri, Ajansın cari
giderleri için harcanamaz. e)
Bütçe tertipleri arasında ödenek aktarması, ödenek ilavesi yapılacak
tertipteki ödeneğin yüzde yirmisine kadar harcama yetkilisi, bu oranı aşan
aktarmalar ise harcama yetkilisinin teklifi ve Yönetim Kurulunun kararı ile
olur. Sözleşmesi iptal edilen proje ve faaliyet ödenekleri hariç olmak üzere,
sözleşmesi imzalanmış proje ve faaliyet desteği ödenekleri arasında aktarma
yapılamaz. Yüklenmeye girişilmesi MADDE 30 – (1) Yüklenme, usulüne uygun olarak düzenlenmiş
sözleşme esaslarına veya Ajansın ilgili mevzuat hükümlerine dayanılarak proje
ve faaliyet desteği sağlanması, iş yaptırılması, mal veya hizmet alınması karşılığında
geleceğe yönelik bir ödeme yükümlülüğüne girişilmesidir. Bütçede yeterli
ödeneği bulunmayan işler için yüklenmeye girişilemez. Yüklenme süresi malî
yılla sınırlıdır. Ancak Ajans; proje ve faaliyet desteğine ilişkin olmak ve
yılı bütçesinde ödeneği bulunmak kaydıyla, ertesi yıllara geçen sözleşme
yapabilir. Bu sözleşmelere ait bütçe ödeneklerinden, kullanılmayan kısım
takip eden yıl bütçesinde açılacak ayrı bir tertibe ödenek kaydedilir ve söz
konusu sözleşmelere ilişkin ödemeler bu tertipten yapılır. Ertesi yıla geçen yüklenme ve gelecek
yıllara yaygın yüklenmeler MADDE 31 – (1) Niteliğinden dolayı malî yılla sınırlı
tutulamayan ve sürekliliği bulunan aşağıdaki iş ve hizmetler için; her iş
itibarıyla, bütçelerinde öngörülen ödeneklerin yüzde ellisini, izleyen yılın
haziran ayını geçmemek ve yüklenme süresi on iki
ayı aşmamak üzere, Yönetim Kurulunun onayıyla ertesi yıla geçen yüklenmelere
girişilebilir: a)
Süreli yayın alımı, taşıma, yakacak, koruma ve güvenlik, temizlik ve yemek
hizmetleri, b)
Makine-teçhizat, bilgisayar ve haberleşme sistemlerinin bakım işleri; her
türlü onarım işleri ile elektronik bilgi erişim hizmetleri, c)
Taşıtların malî sorumluluk sigortası. (2)
Yılı bütçesinde ödeneği bulunması kaydıyla, satın alma suretiyle edinilmesi
ekonomik olmayan her türlü makine-teçhizat, taşıt ve bina kiralanması için
Yönetim Kurulunun onayıyla gelecek yıllara yaygın yüklenmeye girişilebilir. Bütçe sonuçları MADDE 32 – (1) Bütçe sonuçları, Genel Sekreter tarafından bütçe
döneminin bitiminden sonraki mart ayı içinde Yönetim Kuruluna sunulur ve
karara bağlanır. (2)
Bütçe sonuçları onaylanmadığı takdirde İçişleri Bakanlığına ve Müsteşarlığa
gönderilir. Bu kurumlar ilgili mevzuat hükümlerine göre işlem tesis eder. DÖRDÜNCÜ
BÖLÜM Muhasebeye
İlişkin Hükümler Kullanılacak defterler ve kayıt düzeni MADDE 33 – (1) Bu Yönetmeliğin uygulanmasında aşağıdaki
defterler kullanılır: a)
Yevmiye defteri, b)
Büyük defter, c)
Yardımcı hesap defterleri. (2)
Bu defterlerin tanımı ve işlevi aşağıdaki şekildedir. a)
Yevmiye Defteri: Yevmiye defteri, kayda geçirilmesi gereken işlemlerin
yevmiye tarihi ve müteselsil numara sırasıyla ve maddeler hâlinde düzenli
olarak yazıldığı defterdir. Yevmiye defterine açılış kaydı yapıldıktan sonra,
günlük işlemler muhasebeleştirme belgelerine dayanılarak kaydedilir. b)
Büyük Defter: Büyük defter, yevmiye defterinde kayda geçirilmiş olan
işlemleri usulüne göre hesaplara dağıtan ve tasnifli olarak bu hesaplarda
toplayan defterdir. İşlemler yevmiye tarih ve numara sırasına göre yevmiye
defterine kaydedildikten sonra, aynı yevmiye tarih ve numarası ile her bir
hesap için açılan büyük defterin ilgili sayfalarına tasnifli olarak
kaydedilir. c)
Yardımcı Hesap Defterleri: Yardımcı hesap defterleri, hesap planını oluşturan
hesaplara ait bilgilerin ayrıntı bazında kaydına mahsus olarak tutulan
defterlerdir. Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme
belgeleri ve açılış kayıtları MADDE 34 – (1) Muhasebe işlemleri, yevmiye tarihi ve müteselsil
sıra numarasına göre ve maddeler hâlinde önce yevmiye defterine kaydedilir;
buradan da usulüne göre büyük defter ve yardımcı hesap defterlerine sistemli
bir şekilde dağıtılır. (2)
Muhasebeleştirme belgelerinin yevmiye tarih ve numarası sütunlarına,
gerçekleşen işlemlerin kayda geçirildikleri tarih ile hesap döneminin başında
"1" den başlayıp, hesap döneminin sonuna kadar devam eden birer
numara verilir. Yevmiye defteri, büyük defter ve yardımcı hesap defterleri
kayıtlarında bu yevmiye tarih ve numaraları esas alınır. (3)
Gerçekleşen işlemler muhasebeleştirme belgeleriyle ilgili hesaplara
kaydedilir. Belge olmadan kayıt yapılmaz. Bir hesabın borcuna kaydedilen
tutar mutlaka başka bir hesap ya da hesapların
alacağına kaydedilir. Yevmiye defterinde her zaman borç-alacak eşitliği
bulunur. (4)
Muhasebeleştirme belgesi olarak, 10/3/2006 tarihli ve 26104 sayılı Resmî
Gazete’de yayımlanan Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği ekinde
belirlenmiş olan belgelerden, yürütülen malî iş ve işlemlere uygun olanlar
kullanılır. (5)
Malî yılın başında, bir önceki hesap dönemi kapanış bilançosu ve dipnotları
esas alınarak açılış bilançosu düzenlenir. Açılış bilançosuna dayanılarak,
açılış yevmiyesinin kayıtlarını sağlamak üzere bilançodaki tutarlar,
düzenlenecek "1" yevmiye numaralı muhasebe işlem fişiyle ilgili
hesaplara borç ve alacak kaydedilir. Açılış kaydına ilişkin muhasebe işlem
fişine, açılış bilançosunun bir nüshası eklenir. Açılış kaydına esas
tutarlar, ilgili hesap için açılacak büyük defter ve yardımcı hesap
defterlerine aktarıldıktan sonra yılı işlemlerinin kaydına başlanır. Temel muhasebe kavramları ve ilkeleri ile
genel yönetim muhasebe standartları, kuralları ve uygulanması MADDE 35 – (1) Ajans muhasebesi, 3/5/2005 tarihli ve 2005/8844
sayılı BakanlarKurulu Kararıyla yürürlüğe konulan
Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin ikinci bölümünde belirlenen ve muhasebe
ilke ve kurallarının dayanağını oluşturan temel muhasebe kavramları ile
faaliyet sonuçları tablosu, bütçe uygulama sonuçları tablosu, nazım hesaplara
ilişkin ilkeler ve varlıklar, yabancı kaynaklar ve öz kaynaklar ilkelerinden
oluşan bilanço ilkeleri ile üçüncü bölümünde belirlenen muhasebe
standartları, kurallar ve uygulamalara ilişkin hükümler çerçevesinde
yürütülür. Hesap planı MADDE 36 – (1) Kurumun hesap planı aşağıdaki ana hesap grupları,
hesap grupları ve hesaplardan oluşur. a) Aktif Hesaplar 1 Dönen Varlıklar 10 Hazır Değerler 100
Kasa Hesabı 101
Alınan Çekler Hesabı 102
Banka Hesabı 103
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı (-) 105
Döviz Hesabı 106
Döviz Gönderme Emirleri Hesabı (-) 108
Diğer Hazır Değerler Hesabı 11 Menkul Kıymetler 110
Hisse Senetleri 111
Özel Kesim Tahvil Senet ve Bonoları 112
Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonolar Hesabı 118
Diğer Menkul Kıymetler Hesabı 12 Faaliyet Alacakları 120
Gelirlerden Alacaklar Hesabı 121
Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı 126
Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı 127
Diğer Faaliyet Alacakları Hesabı 128
Şüpheli Alacaklar Hesabı 129
Şüpheli Alacaklar Karşılığı Hesabı (-) 14 Diğer Alacaklar 140
Kişilerden Alacaklar Hesabı 15 Stoklar 150
İlk Madde ve Malzeme Hesabı 157
Diğer Stoklar Hesabı 158
Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı Hesabı (-) 16 Ön Ödemeler 160
İş Avans ve Kredileri Hesabı 161
Personel Avansları Hesabı 164
Akreditifler Hesabı 18 Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir
Tahakkukları 180
Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı 181
Gelir Tahakkukları Hesabı 19 Diğer Dönen Varlıklar 198
Diğer Çeşitli Dönen Varlıklar Hesabı 2 Duran Varlıklar 21 Menkul Kıymetler 218
Diğer Menkul Kıymetler Hesabı 22 Faaliyet Alacakları 220
Gelirlerden Alacaklar Hesabı 227
Diğer Faaliyet Alacakları Hesabı 25 Maddi Duran Varlıklar 250
Arazi ve Arsalar Hesabı 252
Binalar Hesabı 253
Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 254
Taşıtlar Hesabı 255
Demirbaşlar Hesabı 256
Diğer Maddi Duran Varlıklar Hesabı 257
Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 258
Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 259
Yatırım Avansları Hesabı 26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 260
Haklar Hesabı 262
Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri 264
Özel Maliyetler Hesabı 267
Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabı 268
Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 28 Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gelir
Tahakkukları 280
Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesabı 281
Gelir Tahakkukları Hesabı b) Pasif Hesaplar 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 32 Faaliyet Borçları 320
Bütçe Emanetleri Hesabı 33 Diğer Borçlar 330
Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 339
Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 360
Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 361
Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 369
Ödenecek Diğer Yükümlülükler 37 Borç ve Gider Karşılıkları 372
Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı 379
Diğer Borç ve Gider Karşılıkları Hesabı 38 Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider
Tahakkukları 380
Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı 381
Gider Tahakkukları Hesabı 39 Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 399
Diğer Çeşitli Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar Hesabı 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 42 Diğer Borçlar 426
Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 429
Diğer Faaliyet Borçları Hesabı 47 Borç ve Gider Karşılıkları 472
Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı 479
Diğer Borç ve Gider Karşılıkları Hesabı 48 Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider
Tahakkukları 480
Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı 481
Gider Tahakkukları Hesabı 49 Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 499
Diğer Çeşitli Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar Hesabı 5 Öz Kaynaklar 50 Net Değer 500
Net Değer Hesabı 52 Yeniden Değerleme Farkları 522
Yeniden Değerleme Farkları Hesabı 57 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 570
Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 58 Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet
Sonuçları 580
Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı (-) 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 590
Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 591
Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı (-) 6 Faaliyet Hesapları 60 Gelir Hesapları 600
Gelirler Hesabı 63 Gider Hesapları 630
Giderler Hesabı 69 Faaliyet Sonuçları 690
Faaliyet Sonuçları Hesabı 8 Bütçe Hesapları 80 Bütçe Gelir Hesapları 800
Bütçe Gelirleri Hesabı 805
Gelir Yansıtma Hesabı 81 Bütçe Gelirlerinden Ret ve İade
Hesapları 810
Bütçe Gelirlerinden Ret ve İadeler Hesabı 83 Bütçe Gider Hesapları 830
Bütçe Giderleri Hesabı 835
Gider Yansıtma Hesabı 89 Bütçe Uygulama Sonuçları 895
Bütçe Uygulama Sonuçları Hesabı 9 Nazım Hesaplar 90 Ödenek Hesapları 900
Bütçe Ödenekleri Hesabı 901
Bütçe Ödenekleri Karşılığı Hesabı 91 Taahhüt Hesapları 910
Gider Taahhütleri Hesabı 911
Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabı (2)
İhtiyaç duyulduğunda hesap planında belirlenen hesaplar dışında yeni hesaplar
açmaya Müsteşarlık yetkilidir. (3)
Ana hesap grupları, hesap grupları ve hesaplara ilişkin açıklamalar aşağıdaki
maddelerde yapılmıştır. 1 Dönen varlıklar MADDE 37 – (1) Dönen varlıklar ana hesap grubu, nakit olarak
veznede veya bankada tutulan değerler ile normal koşullarda en fazla faaliyet
dönemi içinde paraya çevrilmesi, tüketilmesi veya tahsil edilmesi öngörülen
varlık ve alacak unsurlarını kapsar. (2)
Dönen varlıklar ana hesap grubu; hazır değerler, menkul kıymetler, faaliyet
alacakları, diğer alacaklar, stoklar, ön ödemeler, gelecek aylara ait
giderler ve gelir tahakkukları ile diğer dönen varlıklar hesap grupları
şeklinde bölümlenir. 10 Hazır değerler MADDE 38 – (1) Hazır değerler hesap grubu, nakit olarak veznede
veya bankada tutulan değerler ile istenildiği zaman değer kaybına uğramadan
paraya çevrilme imkânı bulunan varlıkları kapsar. (2)
Hazır değerler, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki
hesaplardan oluşur. a)
100 Kasa Hesabı b)
101 Alınan Çekler Hesabı c)
102 Banka Hesabı ç)
103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı (-) d)
105 Döviz Hesabı e)
106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı (-) f)
108 Diğer Hazır Değerler Hesabı (3)
Yukarıda belirtilen hesaplar aşağıdaki şekilde kullanılır; a) 100 Kasa hesabı: Bu hesap,
Müsteşarlıkça Ajans vezne açılmasına karar verilmesi durumunda Ajans
veznesince, kanuni dolaşım niteliğine sahip ulusal paraların alınması,
verilmesi ve saklanmasına ilişkin işlemlerin izlenmesi için kullanılır.
Kuruma döviz olarak intikal eden tutarlar bu hesapla ilişkilendirilmez. b) 101 Alınan çekler hesabı: Bu
hesap, yapılan her türlü tahsilat karşılığında Ajans adına düzenlenerek
teslim edilen banka ve özel finans kurumları çeklerinin izlenmesi için
kullanılır. c) 102 Banka hesabı: Bu hesap, Ajans
adına bankaya yatırılan paralar ve bankaya takas için verilen çeklerden takas
işlemi tamamlananlar ile muhasebe yetkilisince düzenlenen çek ve gönderme
emirlerinden, bankaca ödendiği veya gönderildiği bildirilen çek ve gönderme emri
tutarlarının izlenmesi için kullanılır. ç) 103 Verilen çekler ve gönderme
emirleri hesabı (-): Bu hesap, Ajans hesaplarının bulunduğu bankalardan
çekle veya gönderme emri düzenlemek suretiyle yapılacak ödeme ve
göndermelerin izlenmesi için kullanılır. d) 105 Döviz hesabı: Bu hesap, Ajans
banka hesaplarına intikal eden konvertibl döviz
tutarları ile bunlardan yapılan ödeme, iade ve göndermelerin izlenmesi için
kullanılır. e) 106 Döviz gönderme emirleri hesabı
(-): Bu hesap, Ajansın, nezdinde döviz hesabı
bulunan bankalardaki döviz hesaplarından, döviz cinsinden yapılacak ödeme ve
göndermeler için düzenlenen döviz gönderme emirleri ile bunlardan bankaca
ödendiği veya gönderildiği bildirilen tutarların izlenmesi için kullanılır. f) 108 Diğer hazır değerler hesabı:
Bu hesap, hazır değerler hesap grubunda sayılan hesaplar içerisinde
tanımlanmayan ve niteliği itibarıyla bu grupta izlenmesi gereken diğer
değerlerin izlenmesi için kullanılır. 11 Menkul kıymetler MADDE 39 – (1) Menkul kıymetler hesap grubu, Ajans tarafından
geçici olarak elde tutulan kamu ve özel kesim tahvil, senet ve bonoları,
yatırım fonları ile diğer çeşitli menkul kıymetlerin izlenmesi için
kullanılır. (2)
Menkul kıymetler, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki
hesaplardan oluşur. a)
110 Hisse Senetleri b)
111 Özel Kesim Tahvil Senet ve Bonoları c)
112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonolar Hesabı ç)
118 Diğer Menkul Kıymetler Hesabı (3)
Yukarıda belirtilen hesaplar aşağıdaki şekilde kullanılır; a) 110 Hisse Senetleri: Bu hesap,
geçici olarak elde tutulan hisse senetlerinin izlenmesi için kullanılır. b) 111 Özel Kesim Tahvil Senet ve
Bonoları: Bu hesap, özel sektör tarafından çıkarılan Ajans intikal eden
tahvil, senet ve bonoların izlenmesi için kullanılır. c) 112 Kamu kesimi tahvil, senet ve
bonoları hesabı: Bu hesap, kamu idarelerince çıkarılan Ajans intikal eden
tahvil, senet ve bonoların izlenmesi için kullanılır. ç) 118 Diğer menkul kıymetler hesabı:
Bu hesap, Ajans ait olan ve yukarıdaki hesaplarda tanımlanmayan, kamu ve özel
sektör tarafından çıkarılmış bulunan tahvil, senet ve bonolar ile diğer
menkul kıymetlerin izlenmesi için kullanılır. 12 Faaliyet alacakları MADDE 40 – (1) Faaliyet alacakları hesap grubu, Ajans
tarafından gelir olarak tahakkuk ettirilen ve faaliyet dönemi içinde tahsili
öngörülen her türlü gelirler ile mal veya hizmet satış gelirlerinden
kaynaklanan alacakların izlenmesi için kullanılır. (2)
Faaliyet alacakları, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki
hesaplardan oluşur. a)
120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı b)
121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı c)
126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı ç)
127 Diğer Faaliyet Alacakları Hesabı d)
128 Şüpheli Alacaklar Hesabı e)
129 Şüpheli Alacaklar Karşılığı Hesabı (-) (3)
Yukarıda belirtilen hesaplar aşağıdaki şekilde kullanılır; a) 120 Gelirlerden alacaklar hesabı:
Bu hesap, mevzuatı gereğince gelir olarak tahakkuk ettirilen; her türlü
gelirler, bağış ve yardım alacakları, mal veya hizmet satış faaliyetleri
sonucu ortaya çıkan alacaklar ve duran varlıklar ana hesap grubu içindeki
gelirlerden alacaklar hesabında kayıtlı tutarlardan dönem sonunda vadesi bir
yılın altına inenler ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi
için kullanılır. b) 121 Gelirlerden takipli alacaklar
hesabı: Bu hesap, mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen her türlü gelir
alacaklarından takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil
ve terkinlerin izlenmesi için kullanılır. c) 126 Verilen depozito ve teminatlar
hesabı: Bu hesap, Ajans tarafından, bir işin yapılmasının üstlenilmesi
veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin
karşılığı olarak idare veya kişilere verilen depozito ve teminat
niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılır. ç) 127 Diğer faaliyet alacakları hesabı:
Bu hesap, Ajansın yukarıdaki hesapların kapsamına girmeyen diğer çeşitli
faaliyet alacaklarının izlenmesi için kullanılır. d) 128 Şüpheli alacaklar hesabı: Bu
hesap, Ajansın faaliyetleri sonucu ortaya çıkan ve ödeme süresi geçmiş bu
nedenle vadesi bir kaç defa uzatılmış veya protesto edilmiş, yazı ile birden
fazla istenmiş ya da dava veya icra safhasına
aktarılmış alacaklarının izlenmesi için kullanılır. e) 129 Şüpheli alacaklar karşılığı hesabı
(-): Bu hesap, şüpheli alacaklar için ayrılan karşılıkların izlenmesi
için kullanılır. 14 Diğer alacaklar MADDE 41 – (1) Diğer alacaklar hesap grubu, faaliyet alacakları
hesap grubunda izlenmeyen alacakların izlenmesi için kullanılır. (2)
Diğer alacaklar, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki
hesaptan oluşur. a)
140 Kişilerden Alacaklar Hesabı (3)
Yukarıda belirtilen hesaplar aşağıdaki şekilde kullanılır; a) 140 Kişilerden alacaklar hesabı:
Bu hesap, faaliyet alacakları dışında kalan diğer alacaklarının izlenmesi
için kullanılır. 15 Stoklar MADDE 42 – (1) Stoklar hesap grubu, faaliyetlerde kullanılmak ya da tüketilmek üzere edinilen ilk madde ve malzeme,
artık ve hurda gibi faaliyet dönemi içinde kullanılacak veya paraya
çevrilebilecek varlıkların izlenmesi için kullanılır. (2)
Stoklar, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan
oluşur. a)
150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı b)
157 Diğer Stoklar Hesabı c)
158 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı Hesabı (-) (3)
Yukarıda belirtilen hesaplar aşağıdaki şekilde kullanılır; a) 150 İlk madde ve malzeme hesabı:
Bu hesap, Ajans tarafından faaliyetlerde kullanılmak üzere edinilen tüketim
mal ve malzemesi ile hammadde, yardımcı madde ve diğer malzemelerin izlenmesi
için kullanılır. b) 157 Diğer stoklar hesabı: Bu
hesap, yukarıdaki stok hesaplarının hiç birinin kapsamına alınmayan ürün,
artık ve hurda gibi kalemlerin izlenmesi için kullanılır. c) 158 Stok değer düşüklüğü karşılığı
hesabı (-): Bu hesap, yangın, deprem, su basması gibi doğal afetler ile
bozulmak, çürümek, kırılmak, çatlamak, paslanmak, teknolojik gelişmeler ve
benzeri değişiklikler nedeniyle stokların fizikî ve ekonomik değerlerinde
önemli azalışların ortaya çıkması veya bunların dışında diğer nedenlerle
stokların piyasa fiyatlarında düşmelerin meydana gelmesi dolayısıyla,
kayıpları karşılamak üzere ayrılan karşılıkların izlenmesi için kullanılır. 16 Ön ödemeler MADDE 43 – (1) Ön ödemeler hesap grubu, Ajans tarafından
verilen her türlü avans, kredi ve akreditiflerin izlenmesi için kullanılır. (2)
Ön ödemeler, niteliklerine göre bu grup
içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur. a)
160 İş Avans ve Kredileri Hesabı b)
161 Personel Avansları Hesabı c)
164 Akreditifler Hesabı (3)
Yukarıda belirtilen hesaplar aşağıdaki şekilde kullanılır; a) 160 İş avans ve kredileri hesabı:
Bu hesap, Ajans tarafından mevzuatı gereğince bütçedeki ödeneğine dayanılarak
verilen iş avans ve kredilerinin izlenmesi için kullanılır. b) 161 Personel avansları hesabı: Bu
hesap, Ajans tarafından mevzuatı gereğince bütçedeki ödeneğine dayanılarak
verilen personel avanslarının izlenmesi için kullanılır. c) 164 Akreditifler hesabı: Bu hesap,
Ajansın yabancı ülkelerden yapılacak satın almaları için açılan
akreditiflerin izlenmesi için kullanılır. 18 Gelecek aylara ait giderler ve gelir
tahakkukları MADDE 44 – (1) Gelecek aylara ait giderler ve gelir
tahakkukları hesap grubu, içinde bulunulan dönemde veya daha önceki dönemlerde
ortaya çıkan ancak, gelecek aylara ait olan giderler ile faaliyet dönemine
ait olup, kesin borç kaydı hesap döneminden sonra yapılacak gelirlerin
izlenmesi için kullanılır. (2)
Bu grupta yer alan hesaplar dönemsellik kavramı gereğince gelirlerin ve
giderlerin ilgili dönemle ilgilendirilmesini sağlayan kısa vadeli dönem ayırıcı hesaplardır. (3)
Gelecek aylara ait giderler ve gelir tahakkukları, niteliklerine göre bu grup
içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur. a)
180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı b)
181 Gelir Tahakkukları Hesabı (4)
Yukarıda belirtilen hesaplar aşağıdaki şekilde kullanılır; a) 180 Gelecek aylara ait giderler hesabı: Bu hesap, içinde bulunulan dönemde ortaya çıkan ancak gelecek aylara ait olan peşin ödenmiş giderler ile duran varlıklar ana hesap grubu içindeki gelecek yıllara ait giderler hesabında kayıtlı tuta | ||||||